Portal

Ερώτηση 2292
21.12.22

ΙΚΕ με σκοπό δραστηριότητας αγοροπωλησία ακίνητων, έχει στην κατοχή της ακίνητο (σαν εμπόρευμα) αξίας 2,5 εκατομμύριων ευρώ. Η εταιρεία θα πουληθεί (μεταβίβαση μεριδίων), οπότε και το ακίνητο. Ποια είναι η διαδικασία και πώς υπολογίζονται οι φόροι;

Ερώτηση 2287
19.12.22

Φυσικό πρόσωπο θα πουλήσει 3 χαλιά που έχει στην κατοχή του σε 3 φυσικά πρόσωπα αντί του ποσού των τετρακοσίων χιλιάδων ευρώ (400.000,00€) συνολικά. Ποιες διαδικασίες πρέπει να ακολουθηθούν;

Προκύπτει κάποιος φόρος ή τέλος για αυτή την συναλλαγή;

Υπάρχει δυνατότητα να γίνει η ανωτέρω πώληση με συμβολαιογραφική πράξη;

Ο ένας εκ των 3 αγοραστών είναι κάτοικος εξωτερικού και θα μεταβιβάσει το δικό του μερίδιο με τραπεζικό έμβασμα από το εξωτερικό.

Οι άλλοι 2 θα κάνουν έμβασμα μέσω συστημικής Ελληνικής τράπεζας.

Υπάρχει κάποιο κώλυμα εάν τα μεταφέρουν στο χέρι στην πωλήτρια, όταν αυτή με τη σειρά της τα καταθέσει στην τράπεζα της;

Παρακαλώ να παραθέσετε και την όποια νομοθεσία

Ερώτηση 2285
19.12.22

Κάτοικος εξωτερικού κάνει έναρξη ατομικής στην Ελλάδα. Η σύζυγος παραμένει κάτοικος εξωτερικού. Πρέπει υποχρεωτικά να δηλωθεί η έγγαμη σχέση στο μητρώο κι αν ναι πως θα υποβάλλουν δηλώσεις; Μπορεί σε κοινή δήλωση ο ένας να είναι κάτοικος εξωτερικού κ ο άλλος όχι ή θα πρέπει να αιτούνται χωριστές δηλώσεις; Η σύζυγος μπορεί με μόνο το εισόδημα του εξωτερικού, φέρνοντας συνάλλαγμα (782) να καλύπτει τεκμήρια του συζύγου ή τις ανάγκες ρευστότητας της επιχείρησής του;

Ερώτηση 2283
12.12.22

Επισυνάπτω όπως τροποποιημένο ισχύει το άρθρο περί μεταφοράς ζημιών Ν.2166/1993 με τον ν.4935/2022.

Τελικά μόνο η απορροφώσα μεταφέρει τις ζημίες ή και η απορροφώμενες με τις προϋποθέσεις του κύκλου εργασιών;

Κείμενο παραγράφου όπως Κωδικοποιήθηκε με τον ν.4072/2012 (11-04-2012)
3. Εφόσον, μεταξύ των στοιχείων του παθητικού των μετασχηματιζόμενων επιχειρήσεων, υφίσταται υπόλοιπο ζημιών τρέχουσας ή προηγούμενων χρήσεων, τούτο εμφανίζεται σε ιδιαίτερο λογαριασμό στον ισολογισμό τους και στον ισολογισμό της νέας εταιρίας. Για το ποσό αυτό των ζημιών δεν έχουν εφαρμογή οι διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 4 του ν. 2238/1994. Κατ' εξαίρεση, οι επιχειρήσεις που ρύθμισαν τα χρέη τους σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 44 του ν.1892/1990 μπορούν να μεταφέρουν εν όλω ή εν μέρει το υπόλοιπο του λογαριασμού ζημίες, το οποίο προκύπτει μετά το συμβιβασμό με τους πιστωτές τους και την επικύρωσή του από το Εφετείο, στο λογαριασμό 16.05 του Ελληνικού Γενικού Λογιστικού Σχεδίου (Ε.Γ.Λ.Σ.) ασωμάτων στοιχείων παγίου ενεργητικού. Η ύπαρξη υπολοίπου του παραπάνω λογαριασμού δεν επηρεάζει τη διανομή κερδών. Ειδικά για τη ζημία παρελθουσών χρήσεων της απορροφώσας ανώνυμης εταιρείας ή εταιρείας περιορισμένης ευθύνης εξακολουθούν να ισχύουν οι διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 4 του Κ.Φ.Ε.

Κείμενο παραγράφου όπως Κωδικοποιήθηκε με τον ν.4935/2022 (26.5.2022)
3. Εφόσον μεταξύ των στοιχείων του παθητικού των μετασχηματιζόμενων επιχειρήσεων, υφίσταται υπόλοιπο ζημιών τρέχουσας ή προηγούμενων χρήσεων, τούτο εμφανίζεται σε ιδιαίτερο λογαριασμό στον ισολογισμό τους και στον ισολογισμό της νέας εταιρείας.
Η μεταφερόμενη στον ισολογισμό της νέας εταιρείας ζημία, κατά το ποσό που τυχόν δεν συμψηφίζεται με κέρδη υφιστάμενα κατά τον μετασχηματισμό, συμψηφίζεται με τα προκύπτοντα κέρδη της νέας εταιρείας της τρέχουσας ή επόμενων χρήσεων, μόνο κατά το μέρος που αναγνωρίζεται φορολογικώς, σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις περί φορολογίας του εισοδήματος, εφόσον ο κύκλος εργασιών της νέας εταιρείας, δηλαδή, το άθροισμα του κύκλου εργασιών των τελευταίων εγκεκριμένων και δημοσιευμένων οικονομικών καταστάσεων ή, κατά περίπτωση, των τελευταίων δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος των μετασχηματιζόμενων εταιρειών, αφαιρουμένων των τυχόν μεταξύ τους συναλλαγών, είναι ίσος ή μεγαλύτερος από το ποσό των τετρακοσίων πενήντα χιλιάδων (450.000) ευρώ.
Το ποσό της μη αναγνωριζόμενης προς συμψηφισμό ζημίας μπορεί να αποσβένεται κάθε χρόνο χωρίς δικαίωμα έκπτωσης από τα ακαθάριστα έσοδα ή συμψηφισμού με τα προκύπτοντα κέρδη.

Οι επιχειρήσεις που ρύθμισαν τα χρέη τους σύμφωνα με τα άρθρα 31 έως 64 του ν.4738/2020, μπορούν να μεταφέρουν εν όλω ή εν μέρει το υπόλοιπο του λογαριασμού με τις ζημίες, το οποίο προκύπτει μετά τη σύναψη συμφωνίας εξυγίανσης με τους πιστωτές τους και την επικύρωσή της από το αρμόδιο δικαστήριο, κατά τους ορισμούς του ν.4308/2014, περί Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων.

Ειδικά για τη ζημία παρελθουσών χρήσεων της απορροφώσας ανώνυμης εταιρείας ή εταιρείας περιορισμένης ευθύνης εξακολουθεί να ισχύει η παρ. 1 του άρθρου 27 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013).

Ερώτηση 2278
06.12.22

Εργολάβος αναλαμβάνει τεχνικό έργο σε ιδιοκτησία η οποία ανήκει εξ αδιαιρέτου σε μία Α.Ε. και σε πολλούς ιδιώτες. Υπάρχει δηλαδή ποσοστό της ανωνύμου εταιρίας και ποσοστά σε κάποια φυσικά πρόσωπα -ιδιώτες. Το έργο θα είναι αξίας 50.000-60.0000 ευρώ.

Τα ερωτήματα μας είναι:

Α) Πώς θα γίνει το συμφωνητικό; Θα είναι ένα και περιλαμβάνει όλους τους ιδιοκτήτες ή με τον κάθε έναν ιδιοκτήτη-ιδιώτη και με την Α.Ε. ξεχωριστά;

Β) Πώς και τι θα τιμολογήσει ο εργολάβος; Τιμολόγιο στην Α.Ε. και Α.Λ.Π. στους ιδιώτες ξεχωριστά;

Γ) Έχει παρακράτηση φόρου 3% μόνο στην ΑΕ;

Ερώτηση 2273
22.11.22

Σε μια ΑΕ, πολύ μικρή οντότητα, η οποία έκλεινε χρήση 30/6/21, έγιναν οι εγγραφές από το μη επιστρεπτέο μέρος της επιστρεπτέας, καθώς και το έσοδο από την επιδότηση τόκων μέσα σε αυτή την χρήση. Δεν σχηματίστηκε όμως αφορολόγητο αποθεματικό, τα ποσά μεταφέρθηκαν στον 42. Δεν διανεμήθηκαν. Όλες οι αναλύσεις και οι εγκύκλιοι που έδιναν την δυνατότητα να γίνουν οι εγγραφές 31/12/21 και που έκαναν ανάλυση ότι θα πρέπει να παρακολουθούνται σε λογαριασμό αφορολόγητου αποθεματικού, λόγω του ότι δεν ήταν αφορολόγητο κατά την διανομή, είδαν το φως της δημοσιότητας πολύ αργότερα, αφότου είχε κλείσει η χρήση και είχαμε κλείσει ισολογισμό.

Τώρα στην επόμενη χρήση 1/7/21-30/6/22 πώς μπορεί να γίνει αυτή η διόρθωση των περυσινών επιδοτήσεων; Σύμφωνα με το άρθρο 30 παρ. 7γ των ΕΛΠ καταλαβαίνω ότι μπορώ να κάνω μια εγγραφή όπου θα μεταφέρω από τον 42 στον 41.90 τα ποσά αυτά. Αν θέλω να διανείμω με την τωρινή ΓΣ 50.000 ευρώ από αυτά τα κονδύλια θα πρέπει να ξεκινήσω από τα περσινά και άρα δεν θα μπορώ να τα μεταφέρω σαν ζημία στην επόμενη χρονιά ή μπορώ να κάνω διανομή από το αποθεματικό που θα σχηματίσω φέτος από την επιδότηση θεάτρων με αναφορά σε αυτό στην ΓΣ, και η οποία επιδότηση ήταν στην τωρινή χρήση και άρα μπορώ να το μεταφέρω στις ζημίες του χρόνου; Αν έχει ζημίες στην τωρινή χρήση, μπορεί η τακτική ΓΣ να διανείμει από το αποθεματικά της επιδότησης επιχείρησης θεάτρου;

Ερώτηση 2270
22.11.22

Μηχανολόγος μηχανικός ελεύθερος επαγγελματίας με έδρα την Σαντορίνη ενοικιάζει ένα οικόπεδο για 25 χρόνια με μηνιαίο μίσθωμα 300 ευρώ στον Πειραιά και εκδίδει οικοδομική άδεια στο όνομά του ως μισθωτής.

Για το κόστος της ανέγερσης δαπανά το ποσό των 300.000 ευρώ, εκ των οποίων 180.000 για κτίρια, 80.000 για έπιπλα και 40.000 για μηχανολογικό εξοπλισμό.

Κάνει έναρξη υποκαταστήματος με κύριο ΚΑΔ 41.20.20.01 εργασίες διαμόρφωσης ή ανέγερσης κτίσματος και δευτερεύον ΚΑΔ 68.20 εκμίσθωση ακινήτων με σκοπό την εκμετάλλευση ακινήτων.

Θέλω να αναφέρω ότι τα ακίνητα αυτά βάση της νομοθεσίας ανήκουν στον κάτοχο του οικοπέδου με την λήξη της σύμβασης. Με την ολοκλήρωση της οικοδομής ο μηχανολόγος τα υπεκμισθώνει σε τρίτους με μισθωτήριο συμβόλαιο και εκδίδει απόδειξη είσπραξης ενοικίου.

Τα ερωτήματα που τίθενται είναι τα εξής:

1) Το ΦΠΑ της ανέγερσης (300.000 x 24% = 72.000) εκπίπτει από την μικτή δραστηριότητα του μηχανολόγου ή θα ενσωματωθεί στο κόστος παγίων;

2) Οι ετήσιες αποσβέσεις θεωρούνται εισόδημα για τον εκμισθωτή και πώς δηλώνονται στο Ε1 λόγω του ότι υπάρχει μισθωτήριο συμβόλαιο 300 ευρώ μηνιαίως όπως προανέφερα;

3) Ο μηχανολόγος ο οποίος ενεργεί ως υπεκμισθωτής θα κάνει Ε2; Ο υπομισθωτής πώς θα δηλωθεί;

4) Με την εξέλιξη της οικοδομής θα γίνεται μεταβολή στο Ε9 του εκμισθωτή;

5) Υπάρχει prorata;

6) Τι συντελεστή απόσβεσης θα χρησιμοποιήσουμε για τα κτίρια τα μηχανήματα και τα έπιπλα τα οποία είναι συστατικό μέρος του ακινήτου;

7) Όταν λήξει η μίσθωση των 25 χρόνων πως αντιμετωπίζεται φορολογικά από την πλευρά του εκμισθωτή;

8) Τα έσοδα για τα οποία ο μηχανολόγος θα υπεκμισθώνει όπως προανέφερα σε τρίτους με μισθωτήριο συμβόλαιο θα φορολογούνται σαν εισόδημα από ακίνητη περιουσία με την συμπλήρωση του εντύπου Ε2 ή σαν εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα με την συμπλήρωση του εντύπου Ε3;

Ερώτηση 2268
15.11.22

Σε συνέχεια του ερωτήματος 2266, ποιος είναι ο φορολογικός χειρισμός άτοκου και έντοκου δανείου μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων; Αποδίδεται μόνο χαρτόσημο; Στους τόκους γίνεται παρακράτηση ή έχουν ΦΠΑ;
Για την υποχρέωση τήρησης φακέλου τεκμηρίωσης αναφέρατε κάποια ποσά. Στη συγκεκριμένη περίπτωση αφορούν το ποσά των δανείων ή των τόκων;
Στο τέλος της απάντησης σας αναφέρατε πως τα ίδια ισχύουν και για τα έντοκα δάνεια.  Ποιος είναι ο ενδεδειγμένος τρόπος ώστε να επιλεχθεί το σωστό επιτόκιο δανεισμού, ώστε να μην έχει πρόβλημα κατά τον έλεγχο;

Ερώτηση 2266
14.11.22

ΑΕ χορηγεί άτοκα δάνεια σε ΕΠΕ προς διευκόλυνση εκπλήρωσης των υποχρεώσεων της. Στα ΑΤΟΚΑ αυτά δάνεια εφόσον αποδίδεται τέλος χαρτοσήμου υπάρχει κάποια άλλη φορολογική υποχρέωση? Είναι νόμιμη η χορήγηση άτοκου δανείου?? Η ΑΕ & ΕΠΕ είναι συνδεδεμένες μέσω φυσικού προσώπου.
Ποιος θα ήταν ο φορολογικός χειρισμός αν το ΄δάνειο ήταν έντοκο;

Ερώτηση 2259
25.10.22

Φορολογικός κάτοικος Σκωτίας έχει έσοδα από ενοίκια στην Ελλάδα.

Τα εν λόγω έσοδα  φορολογούνται στην Ελλάδα;

Σε περίπτωση που φορολογούνται στην Σκωτία, απαλλάσσονται της φορολογίας στην Ελλάδα; Σε ποιο άρθρο της ΣΑΔΦ προβλέπεται;